Imposta sul reddito: che cosa rientra nel reddito imponibile?

Principio di base dell'imposta sul reddito

L'imposta sul reddito si basa sull'intero reddito di una persona contribuente. Ne fanno parte il reddito da attività lucrativa, i proventi da rendite e prestazioni previdenziali nonché altri afflussi valutabili in denaro.

L'imposta viene tassata periodicamente, di regola ogni anno. La base è costituita dalla dichiarazione d'imposta, in cui vengono dichiarati proventi e deduzioni.

Determinante è il principio dell'imposizione del reddito netto complessivo: non viene considerato isolatamente il singolo tipo di provento, bensì tutti i proventi vengono sommati e successivamente ridotti delle deduzioni ammesse. Solo dopo risulta il reddito imponibile, al quale vengono applicate le rispettive tariffe.

Competenze di Confederazione, cantone e comune

L'imposta federale diretta è riscossa secondo regole proprie e integra le imposte cantonali e comunali. Cantoni e comuni stabiliscono autonomamente i propri moltiplicatori d'imposta e in parte anche deduzioni divergenti.

Di conseguenza, l'onere fiscale sullo stesso reddito può variare a seconda del luogo di domicilio. Verifichi le istruzioni valide per il Suo cantone.

Anche i comuni riscuotono di regola un proprio moltiplicatore d'imposta, che si aggiunge all'imposta cantonale. Questo sistema a tre livelli composto da Confederazione, cantone e comune è una caratteristica centrale del federalismo fiscale svizzero e spiega perché un confronto tra luoghi di domicilio sia possibile solo con cautela.

Per la tassazione pratica ciò significa che un'unica dichiarazione d'imposta serve da base per tutti e tre i livelli. L'autorità fiscale cantonale competente determina il reddito imponibile una sola volta e applica poi separatamente le rispettive tariffe e i moltiplicatori d'imposta di Confederazione, cantone e comune, così che alla fine risulta un'unica fattura comune.

Quali proventi vengono rilevati?

Nel reddito imponibile rientrano tra l'altro il salario, l'attività accessoria, le rendite nonché i proventi da sostanza mobiliare e immobiliare.

Non tutti gli afflussi vanno trattati allo stesso modo; singole prestazioni possono essere rilevate in modo diverso o tassate separatamente.

Anche i vantaggi valutabili in denaro derivanti da un rapporto di lavoro, ad esempio prestazioni in natura o agevolazioni del datore di lavoro, possono far parte del reddito imponibile. Allo stesso modo, determinate prestazioni in capitale della previdenza devono eventualmente essere tassate separatamente e con una tariffa propria, anziché insieme al resto del reddito.

• Reddito da attività lucrativa dipendente o indipendente
• Rendite e prestazioni previdenziali
• Proventi da titoli e immobili
• Altre prestazioni valutabili in denaro

Deduzioni e tassazione

Dal reddito lordo possono essere fatte valere diverse deduzioni prima che venga determinato il reddito imponibile. Ne fanno parte ad esempio le spese professionali, i contributi previdenziali o gli interessi passivi.

L'importo concreto delle deduzioni e delle tariffe applicabili viene stabilito ogni anno ed è riportato nelle istruzioni in vigore del Suo cantone.

La tassazione avviene per lo più nella procedura ordinaria: Lei inoltra la Sua dichiarazione d'imposta con tutti i giustificativi rilevanti, l'autorità fiscale verifica le indicazioni e in seguito emette una decisione di tassazione. In caso di dubbi, l'autorità può porre domande o richiedere documenti supplementari.

Un modo di procedere sensato consiste nel raccogliere i giustificativi in modo ordinato già durante l'anno in corso, anziché cercarli solo poco prima della scadenza. Chi archivia regolarmente certificati di salario, estratti conto e attestazioni riduce il rischio di dimenticare delle posizioni e può compilare la dichiarazione d'imposta più rapidamente e in modo più completo.

Errori tipici nella dichiarazione

Un errore frequente è dimenticare i proventi accessori, ad esempio da una piccola attività secondaria, da una sublocazione o da compensi occasionali. Anche se tali importi sembrano modesti, fanno di principio parte del reddito imponibile e vanno dichiarati integralmente.

Allo stesso modo, le deduzioni vengono talvolta fatte valere in modo errato o non vengono fatte valere affatto, perché mancano i giustificativi o l'attribuzione a una determinata posizione non è chiara. Un'archiviazione accurata dei documenti durante l'anno facilita notevolmente la successiva dichiarazione.

Un altro ostacolo tipico è la commistione tra ambito privato e ambito aziendale nell'attività lucrativa indipendente. Qui vale la pena tenere una contabilità chiaramente separata, affinché le spese private non vengano dichiarate inavvertitamente come costi aziendali o viceversa.

Tipi di reddito particolari e casi speciali

Oltre ai proventi regolari esistono casi speciali che richiedono una considerazione a parte, ad esempio prestazioni in capitale irregolari, vincite alla lotteria o proventi da un'attività accessoria indipendente.

Anche le fattispecie internazionali, ad esempio proventi dall'estero o rapporti di frontalierato, possono comportare regole particolari. In tali costellazioni vale la pena esaminare attentamente la situazione individuale, eventualmente con il sostegno di uno specialista.

Importante è inoltre la distinzione tra reddito imponibile e afflussi esenti da imposta: non ogni pagamento che Lei riceve vale automaticamente come reddito in senso fiscale. Gli utili in capitale della sostanza privata, ad esempio, a differenza dei proventi, in molti casi sono trattati diversamente rispetto al normale reddito da attività lucrativa.

Ciò che dovrebbe tenere pronto

• Certificato di salario e altri giustificativi del reddito
• Giustificativi per le spese professionali
• Prove dei contributi previdenziali
• Documenti relativi ai proventi accessori
• Giustificativi per le spese deducibili
• Dichiarazione d'imposta dell'anno precedente come riferimento

Domande frequenti