Imposte per indipendenti

Dichiarare il reddito aziendale

Chi esercita un'attività lucrativa indipendente deve indicare nella dichiarazione d'imposta l'utile conseguito con l'attività indipendente. La base è costituita di regola dalla contabilità oppure, in situazioni più semplici, da un prospetto delle entrate e delle uscite.

Oltre all'utile va dichiarata anche la sostanza aziendale, ad esempio macchinari, veicoli o scorte di merci. La valutazione avviene secondo le regole fiscali vigenti e può variare a seconda del tipo di sostanza.

Determinante per la questione se sussista effettivamente un'attività lucrativa indipendente in senso fiscale è, tra l'altro, se un'attività viene esercitata a proprio rischio, a proprio nome e con l'impiego di lavoro e capitale. Questa delimitazione non è sempre univoca, in particolare nel caso di un'attività accessoria o di rapporti di mandato con singoli clienti.

Se viene gestita una ditta individuale, l'intera sostanza aziendale vale fiscalmente come sostanza della titolare o del titolare. Nel caso di una società di capitali, invece, si distingue tra la sostanza della società e la sostanza privata delle persone partecipanti, il che comporta un trattamento fiscale diverso.

Costi aziendali deducibili

I costi necessari per conseguire il reddito aziendale possono essere dedotti dall'utile. Ne fanno parte ad esempio l'affitto dei locali commerciali, il materiale, i salari dei dipendenti o gli ammortamenti sulla sostanza aziendale.

Una contabilità ordinata e comprensibile non solo facilita la dichiarazione d'imposta, ma crea anche chiarezza nei confronti dell'amministrazione delle contribuzioni. Conservi tutti i giustificativi in modo ordinato.

Anche le quote di uso privato, ad esempio nel caso di un veicolo a uso misto o di una stanza di lavoro a casa, devono essere scorporate in modo appropriato. Di principio è deducibile solo la quota dei rispettivi costi giustificata da motivi aziendali.

In caso di investimenti più consistenti si pone inoltre la domanda se questi debbano essere contabilizzati subito come costo o ammortizzati su più anni. I tassi di ammortamento vigenti sono regolati in modo diverso per i vari tipi di sostanza.

• Affitto e spese accessorie per locali commerciali
• Acquisto di materiale e merci
• Salari e contributi sociali per i dipendenti
• Ammortamenti sulla sostanza aziendale
• Spese per veicoli e viaggi a scopo aziendale

Contributi AVS e assicurazioni sociali

Gli indipendenti sono responsabili dei propri contributi AVS e devono annunciarsi presso la cassa di compensazione competente. I contributi sono calcolati in base al reddito da attività lucrativa conseguito.

A differenza dei dipendenti, per gli indipendenti non esiste un'assicurazione obbligatoria presso una cassa pensioni. Una previdenza volontaria tramite il pilastro 3a o altri strumenti può essere sensata e dovrebbe essere verificata individualmente.

I contributi AVS vengono di regola riscossi in via provvisoria sulla base dell'ultimo reddito noto e in seguito adeguati in base alla tassazione fiscale definitiva. Forti oscillazioni del reddito possono quindi comportare pagamenti supplementari o rimborsi, per cui è opportuno pianificare finanziariamente con lungimiranza.

Chi desidera stipulare inoltre un'assicurazione contro la perdita di guadagno o un'assicurazione d'indennità giornaliera in caso di malattia deve organizzarla autonomamente in quanto indipendente, poiché non esiste una protezione automatica tramite un datore di lavoro. Anche questo può ripercuotersi sulla dichiarazione d'imposta, ad esempio tramite premi deducibili.

Particolarità e verifica individuale

Il trattamento fiscale degli indipendenti dipende fortemente dalla forma giuridica, dal settore e dalla configurazione concreta dell'azienda. Temi come i conferimenti di capitale, la trasformazione in una società di capitali o la cessazione dell'attività hanno conseguenze fiscali proprie.

A causa di questa complessità, in caso di attività indipendente è spesso consigliabile una verifica da parte di uno specialista, in particolare in caso di cambiamenti sostanziali nell'azienda o di una sostanza aziendale più consistente.

Anche nel passaggio da un'attività indipendente accessoria a un'attività indipendente principale, o viceversa, le condizioni quadro fiscali possono cambiare. Un chiarimento tempestivo con l'amministrazione delle contribuzioni o con uno specialista aiuta a evitare sorprese successive.

Imposta sul valore aggiunto e altri obblighi imprenditoriali

Oltre all'imposta sul reddito e sulla sostanza, per gli indipendenti possono aggiungersi altri obblighi, ad esempio il rendiconto dell'imposta sul valore aggiunto non appena viene raggiunta una determinata cifra d'affari. Questo obbligo va valutato indipendentemente dalla tassazione delle imposte dirette.

A seconda dell'attività possono inoltre sussistere autorizzazioni, assicurazioni o obblighi di notifica specifici del settore. Anche se non riguardano direttamente la dichiarazione d'imposta, essi influiscono spesso sulla struttura dei costi e quindi indirettamente sul reddito imponibile.

Se l'azienda viene gestita insieme a una partner, a un partner o in una società semplice, i redditi e i valori patrimoniali vanno ripartiti tra le persone partecipanti secondo la quota concordata e dichiarati individualmente.

Cosa dovrebbe tenere a portata di mano

• Contabilità o prospetto delle entrate e delle uscite
• Giustificativi dei costi aziendali e degli investimenti
• Panoramica della sostanza aziendale e dei debiti
• Conferme della cassa di compensazione AVS
• Indicazioni su eventuali dipendenti e salari
• Documenti relativi alla forma giuridica dell'impresa

Domande frequenti