Impôt sur la fortune: comment la fortune est-elle imposée?

Bases de l'impôt sur la fortune

L'impôt sur la fortune saisit l'ensemble de la fortune nette d'une personne contribuable à une date de référence déterminée, le plus souvent la fin de la période fiscale.

Il s'agit d'un impôt purement cantonal; les communes le prélèvent généralement par un supplément au taux cantonal.

L'impôt sur la fortune complète l'impôt sur le revenu et repose sur l'idée qu'à côté du revenu courant, la fortune déjà existante reflète elle aussi une capacité économique. Il est taxé à nouveau chaque année et se fonde sur l'état de la fortune à la date de référence déterminante.

Contrairement à l'impôt sur le revenu, la Confédération ne participe pas à l'impôt sur la fortune, raison pour laquelle la facture d'impôt se compose ici exclusivement de la part cantonale et de la part communale. L'interaction entre canton et commune suit toutefois le même principe de base que pour l'impôt sur le revenu: le canton fixe la base de calcul, tandis que le canton et la commune y appliquent chacun leur propre coefficient d'impôt.

Qu'est-ce qui compte dans la fortune?

Font partie de la fortune imposable, entre autres, les avoirs bancaires, les titres, les immeubles et d'autres droits ayant une valeur pécuniaire.

Le mobilier de ménage et les objets personnels d'usage courant ne sont en règle générale pas imposables.

Les parts de fortune commerciale en cas d'activité lucrative indépendante ainsi que certaines créances et participations peuvent également compter dans la fortune imposable. En principe, c'est la valeur vénale qui fait foi, certains éléments de fortune étant toutefois évalués selon des règles cantonales spéciales.

• Avoirs sur comptes bancaires et postaux
• Titres et participations
• Immeubles à leur valeur fiscale
• Véhicules et autres éléments de fortune importants

Déduction des dettes et évaluation

Les dettes peuvent être déduites de la fortune brute, de sorte que c'est finalement la fortune nette qui est imposée. En font partie, par exemple, les hypothèques et les prêts privés.

L'évaluation de certains éléments de fortune, par exemple des immeubles ou des titres non cotés, suit les prescriptions d'évaluation cantonales.

Pour que les dettes soient reconnues, elles doivent en règle générale exister à la date de référence et pouvoir être justifiées en conséquence, par exemple au moyen de relevés de compte ou de contrats de prêt. Une documentation soigneuse facilite la saisie correcte dans la déclaration d'impôts.

Montants exonérés et coefficient d'impôt

De nombreux cantons connaissent un montant exonéré en dessous duquel aucun impôt sur la fortune n'est dû. Son montant concret est fixé chaque année.

De même, le coefficient d'impôt applicable varie nettement d'un canton à l'autre et parfois d'une commune à l'autre.

Ces différences cantonales peuvent conduire, pour une fortune comparable, à des charges sensiblement différentes. Une comparaison entre cantons n'est donc que partiellement significative et devrait toujours tenir compte des instructions individuelles.

Dans la pratique, il est recommandé d'actualiser son propre relevé de fortune au moins une fois par année, par exemple immédiatement après réception des attestations bancaires. Il est ainsi possible de retracer les changements par rapport à l'année précédente et de répondre plus rapidement aux questions de l'autorité fiscale.

En cas d'incertitude sur l'évaluation de certains éléments de fortune, par exemple des participations non cotées ou des structures de placement plus complexes, il vaut la peine de prendre contact tôt avec l'administration fiscale compétente ou un spécialiste, plutôt que de reporter des hypothèses non vérifiées dans la déclaration d'impôts.

Une comparaison avec la déclaration de l'année précédente peut également aider à repérer tôt des lacunes ou des omissions involontaires, avant que la déclaration d'impôts ne soit déposée.

Cette continuité annuelle facilite en outre le contrôle de plausibilité des indications par l'autorité fiscale et peut réduire les demandes de renseignements.

Erreurs typiques lors de la déclaration de la fortune

Une erreur répandue est la saisie incomplète des éléments de fortune, par exemple des comptes oubliés auprès de banques plus petites, des cryptomonnaies non déclarées ou des participations dans des sociétés non cotées. Ces valeurs font elles aussi, en principe, partie de la fortune imposable et doivent être indiquées intégralement.

De même, l'évaluation correcte à la date de référence est souvent sous-estimée: ce qui fait foi, en règle générale, c'est l'état de la fortune à la fin de la période fiscale, et non un moment quelconque de l'année. Qui reporte sans réflexion des fluctuations de valeur intermédiaires risque une déclaration inexacte.

Des erreurs se glissent aussi dans la déduction des dettes, par exemple lorsque des prêts privés ne sont pas suffisamment documentés ou que des dettes sont invoquées sans rapport clair avec la date de référence. Un classement ordonné des relevés de compte et des contrats facilite la traçabilité vis-à-vis de l'autorité fiscale.

Relation avec l'impôt sur le revenu

L'impôt sur la fortune et l'impôt sur le revenu sont certes taxés séparément, mais ils concernent souvent la même substance patrimoniale: les rendements des éléments de fortune sont soumis à l'impôt sur le revenu, la fortune elle-même à l'impôt sur la fortune.

Dans la planification fiscale, il vaut donc la peine de considérer les deux types d'impôts ensemble, en particulier en cas d'éléments de fortune importants ou de structures de placement complexes.

Un exemple parlant sans chiffres concrets: si des économies sont placées sur un compte, le rendement annuel des intérêts est soumis à l'impôt sur le revenu, tandis que le solde du compte lui-même est soumis à l'impôt sur la fortune à la date de référence. Si le même argent est investi à la place dans un immeuble occupé par son propriétaire, tant l'évaluation que le mode de prise en compte fiscale changent.

Ce que vous devriez vérifier

• Établir un relevé complet des éléments de fortune
• Se procurer les attestations bancaires à la date de référence
• Documenter les dettes et les hypothèques
• Vérifier les valeurs fiscales des immeubles
• Tenir un état des titres
• Tenir compte des montants exonérés cantonaux

Questions fréquentes