Impôt sur les successions: ce que vous devriez savoir

Compétence cantonale

Il n'existe pas d'impôt sur les successions à l'échelle de toute la Suisse; la perception relève de la compétence des cantons. En conséquence, l'assujettissement, les montants exonérés et les taux d'imposition diffèrent d'un canton à l'autre.

Certains cantons renoncent parfois entièrement à un impôt sur les successions pour certaines catégories de personnes. Examinez individuellement la réglementation du canton déterminant.

Cet aménagement fédéraliste signifie aussi que la situation juridique peut évoluer au fil du temps. Il vaut donc la peine, dans un cas de succession concret, de toujours se référer à la réglementation cantonale actuellement en vigueur, plutôt que de se fier à des affirmations générales.

Contrairement à l'impôt sur le revenu et à l'impôt sur la fortune, ce n'est généralement pas le domicile de la personne héritière qui joue le rôle décisif pour l'impôt sur les successions, mais le dernier domicile de la personne défunte ou, pour les immeubles, le canton de situation. Cette approche se distingue ainsi nettement du principe de base des autres types d'impôts.

Personnes bénéficiaires et degré de parenté

Dans de nombreux cantons, la charge fiscale dépend du degré de parenté avec la personne défunte. Les descendants directs sont souvent traités différemment des personnes plus éloignées ou non apparentées.

Les conjoints et les partenaires enregistrés bénéficient également de réglementations particulières dans de nombreux cantons. Cet aménagement n'est toutefois pas uniforme.

Pour les personnes non apparentées ou en cas de successions en faveur de personnes morales, des règles divergentes peuvent s'appliquer, par exemple en ce qui concerne les montants exonérés ou les taux applicables. Les partenaires en concubinage sont eux aussi traités différemment d'un canton à l'autre.

Un exemple parlant sans chiffres concrets: alors qu'une libéralité en faveur de son propre enfant est traitée de manière privilégiée, voire exonérée, dans de nombreux cantons, la même libéralité en faveur d'une tierce personne non apparentée peut être classée de manière nettement différente. Cette distinction montre à quel point le degré de parenté peut influencer le résultat.

Dans la marche à suivre en cas de succession, il est recommandé de clarifier tôt quel canton est compétent, quels délais s'appliquent aux éventuelles annonces et quels documents l'autorité fiscale exige. Un inventaire successoral ordonné facilite considérablement ce processus.

Lorsque plusieurs héritières et héritiers sont concernés simultanément, une communication précoce et transparente entre eux est en outre recommandée, afin d'éviter des malentendus dans la répartition des obligations fiscales.

• Descendants directs et conjoints
• Autres parents à différents degrés
• Personnes non apparentées et institutions

Relation avec l'impôt sur les donations

Outre l'impôt sur les successions, la plupart des cantons connaissent un impôt sur les donations, qui saisit les transferts de fortune effectués de son vivant. Les deux impôts sont souvent coordonnés.

Cela peut être pertinent dans la planification successorale, en particulier lorsque des transferts anticipés sont envisagés.

Si un élément de fortune est déjà transféré du vivant, cela peut, le cas échéant, être pris en compte ultérieurement dans le calcul de l'impôt sur les successions. Une planification soigneuse sur plusieurs années devrait donc toujours garder à l'esprit les deux types d'impôts.

Pourquoi un examen individuel est judicieux

En raison des différences cantonales et de la multitude de constellations possibles, l'impôt sur les successions ne peut pas être apprécié de manière globale. Le domicile de la personne défunte, le degré de parenté et la nature des éléments de fortune jouent un rôle.

Faites examiner votre situation concrète par un spécialiste, en particulier en cas de successions importantes ou lorsque plusieurs cantons sont concernés.

Erreurs typiques en lien avec l'impôt sur les successions

Une erreur fréquente consiste à se fier à la réglementation d'un autre canton ou à des affirmations générales de son entourage, sans examiner la réglementation cantonale concrètement déterminante. Comme l'aménagement varie fortement, cela peut conduire à de fausses attentes.

La marche à suivre en cas de donations du vivant est également parfois sous-estimée: qui transfère tôt de la fortune sans tenir compte de l'interaction avec un impôt sur les successions ultérieur peut, sans le vouloir, s'attirer des désavantages. Une coordination entre planification des donations et planification successorale est donc judicieuse.

De plus, l'importance d'un inventaire successoral complet est souvent sous-estimée. Si des documents importants concernant les éléments de fortune, les dettes ou des libéralités antérieures font défaut, cela peut retarder le règlement et créer des incertitudes lors de la taxation.

Successions avec un lien international

Si des éléments de fortune se trouvent à l'étranger ou si la personne défunte n'avait pas son dernier domicile en Suisse, le droit successoral étranger et d'éventuels traités internationaux peuvent en outre devenir pertinents.

De telles constellations sont régulièrement complexes, raison pour laquelle une clarification précoce avec un spécialiste est recommandée afin d'éviter des doubles charges ou des malentendus.

La compétence pour le règlement de la succession lui-même peut également être floue dans les situations internationales, par exemple lorsque des immeubles se trouvent dans plusieurs pays ou que plusieurs ordres juridiques revendiquent simultanément une réglementation. Une démarche coordonnée entre les spécialistes impliqués est particulièrement importante dans de tels cas.

Ce que vous devriez vérifier

• Déterminer le canton compétent et sa réglementation
• Clarifier le degré de parenté avec la personne défunte
• Établir un inventaire successoral
• Documenter les éventuelles donations passées
• Faire examiner le testament et le pacte successoral
• Faire appel tôt à un spécialiste en cas d'incertitude

Questions fréquentes