Einkommenssteuer: Was zählt zum steuerbaren Einkommen?

Grundprinzip der Einkommenssteuer

Die Einkommenssteuer knüpft an das gesamte Einkommen einer steuerpflichtigen Person an. Dazu gehören Erwerbseinkommen, Erträge aus Renten und Vorsorgeleistungen sowie weitere geldwerte Zuflüsse.

Die Steuer wird periodisch veranlagt, in der Regel jährlich. Grundlage bildet die Steuererklärung, in der Einkünfte und Abzüge deklariert werden.

Massgebend ist dabei das Prinzip der Gesamtreineinkommensbesteuerung: Nicht die einzelne Einkunftsart wird isoliert betrachtet, sondern sämtliche Einkünfte werden zusammengerechnet und anschliessend um zulässige Abzüge reduziert. Erst danach ergibt sich das steuerbare Einkommen, auf das die jeweiligen Tarife angewendet werden.

Zuständigkeiten von Bund, Kanton und Gemeinde

Die direkte Bundessteuer wird nach eigenen Regeln erhoben und ergänzt die kantonalen und kommunalen Steuern. Kantone und Gemeinden legen ihre Steuerfüsse und teilweise auch abweichende Abzüge selbst fest.

Dadurch kann die steuerliche Belastung des gleichen Einkommens je nach Wohnort unterschiedlich ausfallen. Prüfen Sie die für Ihren Kanton geltende Wegleitung.

Auch die Gemeinden erheben in der Regel einen eigenen Steuerfuss, der auf die kantonale Steuer aufgeschlagen wird. Dieses dreistufige System aus Bund, Kanton und Gemeinde ist ein Kernmerkmal des schweizerischen Steuerföderalismus und erklärt, weshalb ein Vergleich zwischen Wohnorten nur mit Vorsicht möglich ist.

Für die praktische Veranlagung bedeutet dies, dass eine einzige Steuererklärung als Grundlage für alle drei Ebenen dient. Die zuständige kantonale Steuerbehörde ermittelt das steuerbare Einkommen einmal und wendet anschliessend die jeweiligen Tarife und Steuerfüsse von Bund, Kanton und Gemeinde separat an, sodass am Ende eine gemeinsame Rechnung resultiert.

Welche Einkünfte werden erfasst?

Zum steuerbaren Einkommen zählen unter anderem Lohn, Nebenerwerb, Renten sowie Erträge aus beweglichem und unbeweglichem Vermögen.

Nicht alle Zuflüsse sind gleich zu behandeln; einzelne Leistungen können unterschiedlich erfasst oder separat besteuert werden.

Auch geldwerte Vorteile aus einem Arbeitsverhältnis, etwa Naturalleistungen oder Vergünstigungen des Arbeitgebers, können zum steuerbaren Einkommen gehören. Ebenso sind bestimmte Kapitalleistungen aus Vorsorge unter Umständen separat und zu einem eigenen Tarif zu versteuern, statt zusammen mit dem übrigen Einkommen.

• Erwerbseinkommen aus unselbstständiger oder selbstständiger Tätigkeit
• Renten und Vorsorgeleistungen
• Erträge aus Wertschriften und Liegenschaften
• Weitere geldwerte Leistungen

Abzüge und Veranlagung

Vom Bruttoeinkommen können verschiedene Abzüge geltend gemacht werden, bevor das steuerbare Einkommen ermittelt wird. Dazu gehören etwa Berufskosten, Vorsorgebeiträge oder Schuldzinsen.

Die konkrete Höhe der Abzüge und der anwendbaren Tarife wird jährlich festgelegt und ist der aktuellen Wegleitung Ihres Kantons zu entnehmen.

Die Veranlagung erfolgt meist im ordentlichen Verfahren: Sie reichen Ihre Steuererklärung mit allen relevanten Belegen ein, die Steuerbehörde prüft die Angaben und erstellt anschliessend eine Veranlagungsverfügung. Bei Unklarheiten kann die Behörde Rückfragen stellen oder zusätzliche Unterlagen verlangen.

Ein sinnvolles Vorgehen besteht darin, Belege bereits während des laufenden Jahres geordnet zu sammeln, statt sie erst kurz vor der Frist zusammenzusuchen. Wer Lohnausweise, Kontoauszüge und Bescheinigungen laufend ablegt, reduziert das Risiko, Positionen zu vergessen, und kann die Steuererklärung zügiger und vollständiger ausfüllen.

Typische Fehler bei der Deklaration

Ein häufiger Fehler ist das Vergessen von Nebeneinkünften, etwa aus einer kleinen Nebentätigkeit, aus Untervermietung oder aus gelegentlichen Vergütungen. Auch wenn solche Beträge klein erscheinen, gehören sie grundsätzlich zum steuerbaren Einkommen und sind vollständig zu deklarieren.

Ebenso werden Abzüge teilweise falsch oder gar nicht geltend gemacht, weil Belege fehlen oder die Zuordnung zu einer bestimmten Position unklar ist. Eine sorgfältige Ablage der Unterlagen während des Jahres erleichtert die spätere Deklaration erheblich.

Ein weiterer typischer Stolperstein ist die Vermischung von privatem und geschäftlichem Bereich bei selbstständiger Erwerbstätigkeit. Hier lohnt sich eine klare Trennung der Buchhaltung, damit private Auslagen nicht versehentlich als Geschäftsaufwand deklariert werden oder umgekehrt.

Besondere Einkommensarten und Sonderfälle

Neben den regelmässigen Einkünften gibt es Sonderfälle, die eine gesonderte Betrachtung erfordern, etwa unregelmässige Kapitalleistungen, Lotteriegewinne oder Erträge aus selbstständiger Nebentätigkeit.

Auch internationale Sachverhalte, etwa Einkünfte aus dem Ausland oder Grenzgängerverhältnisse, können besondere Regeln zur Folge haben. In solchen Konstellationen lohnt sich eine sorgfältige Prüfung der individuellen Situation, allenfalls mit Unterstützung einer Fachperson.

Wichtig ist zudem die Abgrenzung zwischen steuerbarem Einkommen und steuerfreien Zuflüssen: Nicht jede Zahlung, die Sie erhalten, gilt automatisch als Einkommen im steuerlichen Sinn. Kapitalgewinne aus dem privaten Vermögen etwa werden, anders als Erträge, in vielen Fällen anders behandelt als üblicher Erwerb.

Das sollten Sie bereithalten

• Lohnausweis und weitere Einkommensbelege
• Belege für Berufskosten
• Nachweise über Vorsorgebeiträge
• Unterlagen zu Nebeneinkünften
• Belege für abzugsfähige Aufwendungen
• Vorjahres-Steuererklärung als Referenz

Häufige Fragen